疫情下艱難復(fù)工，企業(yè)最省錢(qián)的稅務(wù)政策在這里

文/黃書(shū)陽(yáng)

編輯/大風(fēng)

2020年開(kāi)局，新冠病毒的洶涌讓全國(guó)人民膽戰(zhàn)心驚，亦讓企業(yè)岌岌可危。

受疫情影響，西貝莜面村表示如果疫情持續(xù)三個(gè)月，西北的現(xiàn)有資金鏈將支持不下去,賈國(guó)龍公開(kāi)向社會(huì)求援。

與此同時(shí)，酒店、旅游、餐飲等行業(yè)也處于全面熄火狀態(tài)。甚至傳出段子“2月3日延期至2月10日上班，2月10日延期至2月17日上班，以后不用來(lái)上班了，公司倒閉了?！?/p>

51個(gè)稅ceo潘豪杰說(shuō)過(guò)：“不管是大型企業(yè)，還是中小企業(yè)，稅收籌劃已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，是企業(yè)開(kāi)源節(jié)流的一個(gè)重要戰(zhàn)場(chǎng)?！?/p>

51個(gè)稅CEO潘豪杰

財(cái)務(wù)和稅務(wù)是公司資金鏈的命脈所在，在疫情的影響下，如何開(kāi)源節(jié)流？正確稅務(wù)籌劃或?qū)⒊蔀橐桓c企業(yè)的生存息息相關(guān)的救命稻草。

為了切實(shí)幫助企業(yè)紓難解困，政府推出新政策減輕疫情影響下的企業(yè)稅務(wù)壓力，那這些政策包含哪些，其中與企業(yè)息息相關(guān)的又是哪幾條，而這一系列稅務(wù)政策落地，又是怎么鞏固企業(yè)資金鏈和拓展減稅，把政策具體落實(shí)到企業(yè)個(gè)人和企業(yè)上的。

此外，2019年是中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)服務(wù)元年。到了2020年，在疫情的影響下，我們也想知道企業(yè)未來(lái)的稅務(wù)籌劃的方向在哪？

而在如今這個(gè)風(fēng)起云涌的戰(zhàn)“疫”上，稅務(wù)是企業(yè)家們度過(guò)寒冬的必修課。

鋅財(cái)經(jīng)：針對(duì)這次疫情，國(guó)家出臺(tái)了哪些相關(guān)的稅收政策，具體影響到哪些企業(yè)和個(gè)人，能深入解讀一下嗎？可以先說(shuō)一下對(duì)于抗疫一線的醫(yī)務(wù)和防護(hù)工作人員有哪些相關(guān)的政策

潘豪杰：這次2月初財(cái)政部 稅務(wù)總局也是非?？斓捻憫?yīng)，迅速出臺(tái)了相關(guān)的稅收政策，也是鼓勵(lì)奮戰(zhàn)在一線的醫(yī)護(hù)人員，防疫人員以及生產(chǎn)防疫物資的相關(guān)企業(yè)，也包括運(yùn)輸防疫物資的各類(lèi)物流企業(yè)；當(dāng)然還有很多捐贈(zèng)人員、企業(yè)以及海外采購(gòu)防疫物資的企業(yè)都給予了方方面面的稅收優(yōu)惠政策。

跟個(gè)人相關(guān)的政策，首先是支持防護(hù)救治。

針對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者，取得臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，將免征個(gè)人所得稅。

此外，針對(duì)廣大民眾普通上班族，取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅

值得注意的是，這里不包括現(xiàn)金補(bǔ)助比如慰問(wèn)金。

鋅財(cái)經(jīng)：抗疫還在進(jìn)行中，陸續(xù)企業(yè)也要復(fù)工復(fù)產(chǎn)，很多企業(yè)特別是受疫情影響很大的企業(yè)，國(guó)家是否出臺(tái)了相應(yīng)的政策幫助他們渡過(guò)難關(guān)？

潘豪杰：當(dāng)然，自 2020 年 1 月 1 日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020 年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長(zhǎng)至 8 年。

困難行業(yè)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？怎么判斷呢？這里有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是是交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游四大類(lèi)，這里的旅游指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi)，具體判斷 標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行。

另外一個(gè)是2020 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額，需要剔除不征稅收入和投資收 益的 50%以上。受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長(zhǎng)虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在 2020 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)， 通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

鋅財(cái)經(jīng)：疫情之下，很多企業(yè)，很多行業(yè)都會(huì)延遲復(fù)工，企業(yè)的生存壓力很大，他們是不是應(yīng)該將稅收籌劃提上日程？該如何開(kāi)展呢？

潘豪杰：剛剛說(shuō)過(guò)政策，可能也只覆蓋了部分跟疫情相關(guān)的企業(yè)或者行業(yè)，比如生產(chǎn)防疫產(chǎn)品的、運(yùn)輸行業(yè)、餐飲、住宿、旅游，還有公共交通、快遞收派、生活服務(wù)類(lèi)的企業(yè)也有免增值稅的政策外，我們大量的企業(yè)都是要靠自己活下去的，企業(yè)用工成本居高不下，很多公司的業(yè)務(wù)因?yàn)橐咔橥[幾個(gè)月都很正常，而且恢復(fù)還需要過(guò)程。

我想從企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面，聊一聊可能很多企業(yè)都可以用的上方式。企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難體現(xiàn)除了利潤(rùn)或者虧損，很多企業(yè)還體現(xiàn)在現(xiàn)金流上。

但稅收籌劃對(duì)大多數(shù)的企業(yè)可能都能直接用，甚至說(shuō)立竿見(jiàn)影。稅收籌劃其實(shí)分兩種類(lèi)型，一種就是利用好現(xiàn)有的政策，包括上述新冠肺炎的政策，通過(guò)行業(yè)的資質(zhì)比如軟件企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、各種行業(yè)的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)，這個(gè)層面是減稅或者是免稅，這是直接減免。

另外一種則是要通過(guò)一定的用工結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變或者是業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)變來(lái)完成稅收的降低，達(dá)到間接的減免。前者一般來(lái)說(shuō)企業(yè)自己和服務(wù)中介能夠共同完成，但是覆蓋面有限；后者則一般是企業(yè)采購(gòu)專(zhuān)業(yè)的第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)來(lái)完成。

鋅財(cái)經(jīng)：稅收籌劃都有哪些方式？如何判斷是否適合自己的企業(yè)？

潘豪杰：其實(shí)大家都或多或少的了解過(guò)稅收籌劃，在講之前可以先講幾個(gè)認(rèn)知場(chǎng)景，看看大家是不是似曾相識(shí)

1）部分公司因業(yè)務(wù)特點(diǎn)，無(wú)法合理取得入賬發(fā)票，造成企業(yè)利潤(rùn)畸高，企業(yè)一些傳統(tǒng)“買(mǎi)票”降稅的做法將被淘汰，金三系統(tǒng)上線，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，合規(guī)稅籌才是企業(yè)正確選擇。

2）工資薪金個(gè)稅稅率最高45%、勞務(wù)所得20-40%，很多企業(yè)通過(guò)找發(fā)票，走私帳發(fā)放薪酬，或者要求勞動(dòng)者提供發(fā)票進(jìn)行抵扣，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是使用這樣的發(fā)票虛列開(kāi)支，幫助勞動(dòng)者降低個(gè)人稅負(fù)，保持成本優(yōu)勢(shì)、擴(kuò)大盈利空間成為企業(yè)主和高收入群體最關(guān)心的問(wèn)題之一。

所以在這里大家首先得有一個(gè)對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)，稅收籌劃原則上是業(yè)務(wù)真實(shí)，利用業(yè)務(wù)的屬性和用工的屬性，進(jìn)行了稅種的轉(zhuǎn)化，稅率的轉(zhuǎn)化，以及利用好國(guó)家對(duì)中小微企業(yè)的稅收政策來(lái)完成的，而不是買(mǎi)賣(mài)發(fā)票以及虛報(bào)人頭領(lǐng)工資這些簡(jiǎn)單粗暴的行為。只有理解稅收籌劃的原理，才能看市面上的稅收籌劃方案，怎么去匹配自己的企業(yè)，是否有落地實(shí)操性。

我著重講一下所得稅的個(gè)人所得稅的籌劃，首先講幾個(gè)應(yīng)用場(chǎng)景。

1.企業(yè)高管薪酬高，稅率最高到45%，留人難，要么就是企業(yè)來(lái)?yè)?dān)負(fù)成本

2.兼職的勞務(wù)報(bào)酬，稅率高，20%-40%，對(duì)方不能提供發(fā)票，對(duì)方需要稅后收入

3.股東分紅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的高額稅金等等

其實(shí)根據(jù)我們上面說(shuō)的原理，解決這高管和勞務(wù)報(bào)酬的場(chǎng)景，目前是有比較的的方式來(lái)解決。

最直接的就是改變企業(yè)高管，或者某些團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)關(guān)系，成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者有限合伙企業(yè)，為公司提供服務(wù)，公司支付業(yè)務(wù)費(fèi)用，將原有的工資薪金所得（3-45%）轉(zhuǎn)化為個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得（3-35%），改變業(yè)務(wù)性質(zhì)從而使用了不同的稅率。

而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和有限合伙通過(guò)核定征收來(lái)降低應(yīng)納稅所得額，核定為10%，意味著120萬(wàn)收入只認(rèn)定為12萬(wàn)作為應(yīng)納稅所得額，俗稱(chēng)稅基，最終最高可以降低90%的納稅，這個(gè)主要是針對(duì)高收入的個(gè)人或者團(tuán)隊(duì)，一般來(lái)說(shuō)是一年超過(guò)120萬(wàn)。這里唯一需要注意的點(diǎn)，就是需要改變用工關(guān)系，從勞動(dòng)合同改變成為了服務(wù)合同。

而對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬，如果一年的勞務(wù)報(bào)酬也是超過(guò)100萬(wàn)的，就可以同樣采取以上的模式，設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，而且本身就是服務(wù)合同，不需要改變其他。但是對(duì)于收入不是那么高，比如一個(gè)月3萬(wàn)元的勞務(wù)報(bào)酬，是可以采取給勞動(dòng)者以臨時(shí)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的方式來(lái)申報(bào)個(gè)稅。

鋅財(cái)經(jīng)：稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是什么，如何檢查自身的是否存在風(fēng)險(xiǎn)？

潘豪杰：稅收籌劃最大的風(fēng)險(xiǎn)，是用錯(cuò)了方案，你還不知道？而且事發(fā)往往都在未來(lái)1年2年3年，到時(shí)候補(bǔ)繳稅金、滯納金，甚至罰款，那就得不償失。

總的來(lái)說(shuō)，簡(jiǎn)單幾招：

1）看產(chǎn)品。方案的設(shè)計(jì)后背的產(chǎn)品和邏輯是稅法里的那些條款在支撐，是否有風(fēng)險(xiǎn)，是否有遠(yuǎn)期風(fēng)險(xiǎn)

2）看收費(fèi)價(jià)值模型。判斷服務(wù)的價(jià)值，服務(wù)過(guò)程是否透明，是否有隱藏收費(fèi)項(xiàng)目等等。

3）看團(tuán)隊(duì)。方案服務(wù)機(jī)構(gòu)背后是否有強(qiáng)有力的稅務(wù)服務(wù)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，甚至不僅限于稅務(wù)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，是否有律師，是否懂合同法、勞動(dòng)法、刑法等各項(xiàng)與用工相關(guān)的法。

4）看風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。服務(wù)機(jī)構(gòu)本身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)如何，是否還在用傳統(tǒng)的“搞得定”、“問(wèn)題不大”等思想在設(shè)計(jì)產(chǎn)品和提供服務(wù)。

5）看客戶(hù)?？礄C(jī)構(gòu)真正服務(wù)過(guò)的客戶(hù)有多少，是否有自己的同行、行業(yè)知名標(biāo)桿企業(yè)。

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